Question
What is meant by direct labour cost variance? Explain with the help of a suitable illustration.
Answer :
Word Count : 1237
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प्रत्यक्ष श्रम लागत विचरण (Direct Labour Cost Variance) से आशय वास्तविक रूप से किए गए श्रम पर होने वाली वास्तविक लागत और मानक के अनुसार अपेक्षित श्रम लागत के बीच के अंतर से है। प्रबंधकीय लेखांकन में मानक लागत निर्धारण प्रणाली के अंतर्गत श्रम लागत पर नियंत्रण रखने के लिए प्रत्यक्ष श्रम लागत विचरण का महत्वपूर्ण स्थान है। यह विचरण यह बताता है कि किसी उत्पाद या उत्पादन की निर्धारित मात्रा के लिए श्रम पर वास्तविक खर्च मानक लागत की तुलना में कितना अधिक या कम हुआ है। यदि वास्तविक श्रम लागत मानक श्रम लागत से अधिक है, तो इसे प्रतिकूल विचरण माना जाता है और यदि वास्तविक श्रम लागत कम है, तो इसे अनुकूल विचरण कहा जाता है। प्रत्यक्ष श्रम लागत में मुख्य रूप से श्रमिकों को दिए जाने वाले वेतन, मजदूरी तथा उत्पादन से सीधे संबंधित श्रम व्यय शामिल होते हैं। मानक लागत प्रणाली में पहले से यह निर्धारित किया जाता है कि एक इकाई उत्पाद के निर्माण के लिए कितने श्रम घंटों की आवश्यकता होगी और प्रति घंटे श्रम की मानक दर क्या होगी। वास्तविक उत्पादन के बाद वास्तविक श्रम घंटे तथा वास्तविक मजदूरी दर के आधार पर वास्तविक श्रम लागत ज्ञात की जाती है। इन दोनों की तुलना करके प्रत्यक्ष श्रम लागत विचरण निर्धारित किया जाता है। प्रत्यक्ष श्रम लागत विचरण का मूल सूत्र इस प्रकार है— प्रत्यक्ष श्रम लागत विचरण = मानक श्रम लागत − वास्तविक श्रम लागत या, Direct Labour Cost Variance = (Standard Hours × Standard Rate) − (Actual Hours × Actual Rate) यहाँ मानक श्रम लागत का अर्थ उस उत्पादन के लिए निर्धारित मानक घंटों और मानक मजदूरी दर के आधार पर निर्धारित लागत से है। वास्तविक श्रम लागत का अर्थ वास्तव में लगाए गए श्रम घंटों और वास्तविक मजदूरी दर के आधार पर हुई लागत से है। प्रत्यक्ष श्रम लागत विचरण को सामान्यतः दो प्रमुख भागों में विभाजित किया जाता है— 1. प्रत्यक्ष श्रम दर विचरण (Direct Labour Rate Variance) 2. प्रत्यक्ष श्रम दक्षता विचरण (Direct Labour Efficiency Variance) प्रत्यक्ष श्रम दर विचरण से यह पता चलता है कि वास्तविक श्रम दर और मानक श्रम दर के बीच अंतर के कारण श्रम लागत में कितना परिवर्तन हुआ। इसका सूत्र है— प्रत्यक्ष श्रम दर विचरण = वास्तविक घंटे × (मानक दर − वास्तविक दर) अर्थात्, Direct Labour Rate Variance = AH × (SR − AR) जहाँ AH = Actual Hours, SR = Standard Rate तथा AR = Actual Rate है। यदि वास्तविक मजदूरी दर मानक मजदूरी दर से अधिक है, तो दर विचरण प्रतिकूल होगा। इसके विपरीत, यदि वास्तविक मजदूरी दर मानक दर से कम है, तो यह अनुकूल होगा। श्रम दर में परिवर्तन कई कारणों से हो सकता है, जैसे कुशल एवं अकुशल श्रमिकों के अनुपात में परिवर्तन, मजदूरी दरों में वृद्धि, ओवरटाइम भुगतान, श्रमिकों की कमी या उपलब्ध श्रमिकों की गुणवत्ता में अंतर। प्रत्यक्ष श्रम दक्षता विचरण यह बताता है
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